Как было найдено основание для снятия личной ответственности с генерального директора, из-за претензии налоговой службы в разности уровня закупочных цен на сумму 1,4 млрд. руб.
Исходное состояние:
Налоговая инспекция пыталась привлечь к ответственности генерального директора одного из крупнейших московских заводов за уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах. Основанием являлось приобретение заводом сырья на существенную сумму — более 4 млрд. руб. с завышением цен, по мнению специалистов налоговой службы.
По данным налоговой инспекции стоимость данного сырья составляла не более 2,6 млрд. руб.
Соответственно, налоговая инспекция посчитала расходы в размере 1,4 млрд. руб. не обоснованными и потребовала не учитывать данные расходы при расчете налога на прибыль и НДС.
Скорее всего, доказанное несоответствие примененных цен рыночному уровню, создало бы угрозу платежеспособности организации.
Однако другим неприятным следствием стала бы безусловная, в этой ситуации, оценка правоохранительными органами действий руководства на наличие признаков состава преступления, предусмотренного ч.2 ст.199 УК РФ.
Поэтому успешное урегулирование спора до передачи материалов налоговой проверки в следственные органы исключило риск возбуждения уголовного дела.
Чимидов Вадим
Руководитель практики налоговых споров в WiseAdvice Consulting Group
Решение:
В ходе выполнения проекта, проведения инициативного налогового аудита, налоговые юристы совместно с аудиторами компании «Финансовый и налоговый аудит» WiseAdvice Consulting Group искали доказательства для обоснования фактического уровня закупочных цен. А также поставили перед собой задачу произвести расчет их влияния на цену сделки. И данные обоснования в полной мере были найдены!
В частности, доказательная база опиралась на следующие факты:
- данное сырье было приобретено в режиме товарного кредита, соответственно цена была изначально выше рыночного уровня;
- завод сам по себе имел не очень привлекательное финансовое состояние и не мог найти средства для приобретения сырья по рыночным ценам самостоятельно;
- в случае привлечения кредитов, суммы процентов по нему должны были составить весьма значительную сумму от 800 млн. руб. до 1,2 млрд. руб.;
- в случае привлечения стандартного займа финансовое состояние завода оказалось бы значительно менее привлекательным для инвесторов и кредиторов;
- сырье было необходимо для выполнения работ по крупному заказу, который обеспечил загрузку завода на несколько лет;
- сырье было реализовано с совокупной чистой прибылью в размере 100 млн. руб.
Эффективность аудита
При стоимости аудита в 310 тыс. руб. Предотвращен риск передачи дела в следственные органы!
Результаты:
Было найдено и представлено полное обоснование для налоговой службы разности в уровне закупочных цен на сумму 1,4 млрд. руб., что стало основанием для:
- снятия существенных штрафов с компании при пересчете прибыли и НДС;
- исключения личной ответственности генерального директора и возможного возбуждения уголовного дела по ч.2 ст.199 УК РФ.